所得控除と税額控除

スーパーで買い物をしてレジに並んだときのことを思い浮かべてみてください。所得控除は、商品代金に税金をかける前に、かごの中から課税対象となる商品をいくつか取り出してくれるようなものです。稼いだお金の全額に税金をかけるのではなく、生活に欠かせない必要経費をあらかじめ所得から差し引いてくれる仕組みです。

一方、税額控除は、すべての計算が終わったあとの最終的なレシート金額から、割引クーポンのように税金を直接差し引いてくれる仕組みです。レシートに税金50万ウォン（約5万5,000円）と印字されたとき、10万ウォンの税額控除を受けられれば、納めるべき税金は40万ウォンへと即座に減ります。

まとめると、所得控除は計算機を叩く前に所得の塊を小さくする作業であり、税額控除は計算がすべて終わったあとの請求金額を値引いてくれる恩恵なのです。

所得控除と税額控除は、所得水準によって実感できる節税効果が大きく異なります。韓国では所得が多いほど高い税率が適用される累進税率制度をとっているためです。

税率40%の高所得者が100万ウォンの所得控除を受けると、所得そのものが減ることで40万ウォンの節税になります。しかし、税率6%の新社会人が同じ100万ウォンの所得控除を受けても、浮く税金は6万ウォンにすぎません。このように、所得控除は税率の高い人ほど恩恵が大きくなる構造になっています。

こうした不平等を是正するため、韓国政府は医療費、教育費、家賃（ウォルセ）といった項目を所得控除から税額控除へと変更しました。税額控除は税率に関係なく、支出したお金の一定割合を税金から直接差し引くため、税率が低い中・低所得層にとって相対的に有利です。ただし、項目によって所得要件や控除率の傾斜があり、本来納めるべき税額を超えて差し引くことはできません。

もう少し正確に説明すると、税金の計算はいくつかの段階を踏んで論理的に進められます。総所得から各種の所得控除を差し引いた金額を「課税標準」と呼び、この課税標準に税率を掛け合わせて出た金額を「算出税額」と呼びます。

所得控除は課税標準を引き下げることで税金を減らします。控除後も同じ税率区分にとどまる場合、減る税額は控除額に自身の限界税率（自分の所得に適用される最も高い区分の税率）を掛けた分となります。控除によって下の税率区分にまたがる場合は、その部分に低い税率が適用されるため節税額は少し抑えられます。韓国の所得税は基準を超えた部分にのみ高い税率が課される構造なので、課税標準が下の区分に下がったからといって所得全体の税率が一気に切り替わるわけではありません。

一方、税額控除は算出税額から直接差し引かれる項目です。税率に関係なく、支払うべき税金から1対1で真っ直ぐ差し引かれるため、実際に手元に戻ってくる節税効果を最も直感的に実感できます。