付加価値税(VAT):韓国の「10%の税」のしくみ

わかりやすくするために、すべての段階に税がかかると仮定してみましょう(実際には、加工していない小麦は免税です)。農家はゼロから小麦を育て、1,000ウォン(約110円)で製粉工場に売りました。製粉工場は小麦を挽いてきめ細かい小麦粉にし、パン屋に2,000ウォンで売りました。パン屋はその小麦粉で心を込めてパンを焼き、お客さんに3,000ウォンで販売しました。

ここで農家は1,000ウォン、製粉工場も1,000ウォン、パン屋もまた1,000ウォンの新しい価値を足しています。付加価値税とは、まさにこうして各段階で新しく上乗せされた価値にだけ10%の税をかける方式です。

もし段階ごとに物の値段の全額に税をかけたらどうなるでしょう?農家の小麦にも税がかかり、小麦粉にもまた税がかかって、税金が雪だるまのように膨らんでしまいます。付加価値税は、それぞれが足した分だけに税をかけることで、税金が二重三重に積み重なる問題をきれいに防いでくれます。

結局、消費者は最終的なパン代3,000ウォンの10%である300ウォンの税を払い、農家・製粉所・パン屋がそれぞれ生み出した1,000ウォンの価値に100ウォンずつ、合計300ウォンの税が分けて計算されます。

コンビニで1,100ウォン(約120円)のお菓子を買ってレシートを見ると、商品代1,000ウォンと付加価値税100ウォンに分けて書かれています。税金を負担するのは買った私たち自身ですが、このお金を韓国の国税庁に直接納めるのはコンビニのオーナーさんです。

このように税金を負担する人と直接納める人が別の税金を「間接税」と呼びます。事業者は、お客さんから預かった税金から、自分が仕入れのときに卸売業者へ支払った税金を差し引き、その差額だけを計算して国に納めます。

この計算を透明にするため、事業者は取引のたびに「税金計算書(セグムゲサンソ)」という書類をやり取りします。韓国特有の呼び方ですが、日本のインボイス(適格請求書)に近いものです。相手に税を払ったことを公式に証明できて初めて、自分が納める税を減らせるからです。

結局、すべての事業者がお互いの取引を細かく記録することになり、自然と脱税を防ぐ網の目が細かく張りめぐらされる効果が生まれます。

もう少し正確に言うと、すべての商品やサービスに一律10%の付加価値税がかかるわけではありません。付加価値税は、お金持ちでも所得の少ない人でも同じ割合で税を払うため、暮らしが苦しい人ほど生活費の負担が相対的に重くなるという弱点があるからです。

こうした問題をやわらげるため、韓国政府は米、野菜、果物、水道水のように生きていくうえで欠かせない基礎的な生活必需品や、本(図書)、市内バス運賃などには、販売の段階で付加価値税をかけない免税制度を設けています。

反対に、海外へ輸出する商品には税率を0%にするゼロ税率(영세율・ヨンセユル)を適用します。韓国企業の輸出価格の競争力を高め、外国の消費者が自国でもう一度税を払う二重の負担を防ぐための取り決めです。

両者の違いは、前の段階で払った税金が戻ってくるかどうかにあります。免税は、その段階の販売に税をかけないだけで、原材料を買うときに払った税は戻ってこないため、その分が価格に一部残ります。一方、ゼロ税率は前の段階で払った税まで還付されるので、付加価値税の負担が完全になくなります。